最近，有多位下岗失业人员就新办企业的有关税收优惠政策咨询江苏省国税局，现将有关政策解读解读如下：
　　
    一、合伙企业在营业税及其附加、个人所得税以及企业所得税方面可以享受哪些优惠政策？
　　
　　答：为了支持和鼓励发展第三产业企业，《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）文规定，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税；财税[2005]186号规定：对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　
　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
　　
　　对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
　　
　　二、在办理有关税收优惠时应准备的资料和注意事项有哪些？
　　
　　答：享受新办企业税收优惠首先要注意新办企业适用的条件，根据《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）文件的规定，新办企业应该是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记、新注册成立的企业。新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产（包括建筑物、机器、设备等）、无形资产（包括专利权、商标权、非专利技术等）非货币性资产固定资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%，超过25%将不得享受企业所得税减免税政策优惠。
　　
　　新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，也将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。
　　
　　另外，《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号）文件规定，现有企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占了多大比例，均不得作为新办企业，其所得税的征收管理机关视现有企业的主管税务机关确定。
　　
　　符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。
　　
　　符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。
　　
　　具体操作程序为了便于基层操作，国税发[2006]8号文对新的再就业税收政策的具体操作程序作了如下规定。
　　
　　企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。
　　
　　（一）认定申请企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
　　
　　企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：1．新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；2．企业工资支付凭证（工资表）；3．职工花名册（企业盖章）；4．企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；5．企业为职工缴纳的社会保险费记录；6．《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；7．劳动保障部门要求的其他材料。
　　
　　其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。
　　
　　（二）认定办法县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税[2005]186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。
　　
　　经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

　　（三）企业申请税收减免程序

　　1．具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：（1）减免税申请表；（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。
　　
　　2．经县级以上主管税务机关按财税[2005]186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签定的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。
　　
　　年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
　　
　　主管税务机关应当按照财税[2005]186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：企业预核定减免税总额＝∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×定额企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。
　　
　　（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
　　
　　各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。
　　
　　3．企业在认定或年度检查合格后，年度终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。
　　
　　企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业年度减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。
　　
　　企业年度减免税总额的计算公式为：企业年度减免税总额＝∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×定额。
　　
　　4．第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。
　　
　　三、合伙人与非合伙人员工的个人所得税如何适用？
　　
　　答：合伙人与非合伙人员工的个人所得税如何适用问题，对于合伙人（投资者）是比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。对于非合伙人员工是按工资薪金所得纳个人所得税的。详情请参见《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）文件的规定，请到江苏国税网法规中心检索。（省国税局供稿）